W 2025 roku ponownie spadają ważne limity podatkowe, które mają duży wpływ na rozliczenia przedsiębiorców. Nowe wartości zostały ustalone na podstawie kursu euro z 1 października 2024 roku, który wyniósł 4,2846 zł. Znaczny spadek kursu euro ( 2 października 2023 wynosił 4,6091 zł) spowodował znaczne obniżenie limitów podatkowych.
 
Dobrą wiadomością jest nowelizacja z 6 grudnia 2024 r. do ustawy o rachunkowości, na którą księgowi i przedsiębiorcy czekali wiele miesięcy. Nowelizacja podwyższa od 1 stycznia 2025 r. limit przychodów dla prowadzenia ksiąg rachunkowych. Limit ten od nowego roku wynosić będzie równowartość 2,5 mln euro.
 
Poniżej przedstawiamy zbiorcze i szczegółowe zestawienie najważniejszych naszym zdaniem limitów na 2025 rok:

* obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2025 roku powstanie gdy podatnik osiągnie przychody w 2024 roku w wysokości powyżej 10 711 500 zł netto,

* limit podatkowa księga przychodów i rozchodów – przychody poniżej 10 711 500 zł netto,

* limit ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – przychody poniżej 8 569 200 zł netto,

* mały podatnik VAT – przychody 8 569 000 zł brutto,

* mały podatnik PIT i CIT – przychody 8 569 000 zł brutto,

* limit amortyzacji de minimis dla określonych podatników i grup środków trwałych w 2025 roku to 214 000 zł netto,

* limit stawka CIT 9% - przychody za 2024 rok poniżej 8 569 000 zł brutto oraz przychody osiągane w 2025 roku nie wyższe niż 2 000 000 euro netto według kursu na pierwszy dzień roboczy 2025 roku.

Księgi rachunkowe w 2025 roku - limit

Księgi rachunkowe na podstawie nowelizacji ustawy o rachunkowości będą mieli obowiązek prowadzić w 2025 roku podatnicy (m.in. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie i przedsiębiorstwa w spadku – wykonujące działalność gospodarczą), którzy w 2024 r. uzyskali przynajmniej 10 711 500 zł (2 500 000 euro) przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych.

Podatkowa księga przychodów i rozchodów – limit 2025

Możliwość prowadzenia księgowości w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów w 2024 roku będą mieli podatnicy, których przychód netto w 2024 roku nie przekroczy kwoty 10 711 500 zł (2 500 000,- euro x 4,2846 zł).

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2025 roku - limit

Podatnicy określeni w przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych będą mogli korzystać z ryczałtowej formy opłacania podatku w 2025 roku, jeżeli:

1) w roku 2024:

a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;

2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Limit dla opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego na 2025 rok wynosi zatem 8 569 200 zł (2 000 000 euro).

Prawo do kwartalnego płacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą mieli w 2025 roku podatnicy, których przychody nie przekroczyły w 2024 roku 856 920 zł (200 000 euro).

Mały podatnik VAT 2024 - limit

Aktualnie status małego podatnika VAT i korzyści podatkowe z tym związane (m.in. możliwość stosowania rozliczeń kwartalnych VAT) ma podatnik:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku - czyli brutto) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

W związku z powyższym małym podatnikiem VAT w 2025 roku będzie mógł być ten podatnik, którego wartość sprzedaży brutto w 2024 roku nie przekroczyła 8 569 000 zł.

Limit dla małego podatnika VAT prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze wyniesie w 2025 roku 192 807 zł (45.000 euro)

Mały podatnik PIT i mały podatnik CIT w 2025 roku

Status małego podatnika (PIT lub CIT) ma ten podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Zatem status małego podatnika PIT albo małego podatnika CIT ma (w 2025 roku) ten podatnik, którego wartość przychodu ze sprzedaży brutto (z VAT) w 2024 roku nie przekroczyła 8 569 000 zł (2.000.000,- euro x 4,2846 zł).

Mali podatnicy mają możliwość kwartalnego rozliczania się z zaliczek na podatek dochodowy.

Jednorazowa amortyzacja

Podatnicy podatków dochodowych, którzy mają status małego podatnika PIT i małego podatnika CIT oraz rozpoczynający w danym roku rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej mają prawo do tzw. jednorazowej amortyzacji. Jednorazowa amortyzacja może być dokonywana od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Limit jednorazowej amortyzacji w 2025 roku to kwota 214 000 zł (50.000 euro).

Stawka 9% CIT w 2025 roku - limit

Na podstawie przepisów ustawy o CIT podstawowa stawka podatku CIT wynosi 9% lub 19 % podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych.

Jednocześnie, stawka 9 % CIT jest dostępna dla małych podatników CIT, czyli podatników , u których wartość przychodu ze sprzedaży brutto (z VAT) w 2024 roku nie przekroczyła 8 569 000  zł (2 000 000,- euro x 4,2846 zł). Dodatkowo podatnik nie może przekroczyć w 2025 roku limitu 2 mln euro przychodów obliczonego na podstawie średniego kursu euro z pierwszego dnia roboczego 2025 roku ( kurs z 2.01.2025 roku – 8 533 600 zł).