Średni kurs euro opublikowany przez NBP pierwszego dnia roboczego października decyduje o ważnych limitach podatkowych w następnym roku.
Zgodnie z tabelą kursów średnich walut NBP nr 191/A/NBP/2022 z dnia 3 października 2022 roku kurs euro wynosi 4,8272 zł.
Poniżej przedstawiamy zbiorcze i szczegółowe zestawienie najważniejszych naszym zdaniem limitów na 2023 rok:
obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2023 roku powstanie gdy podatnik osiągnie przychody w 2022 roku w wysokości powyżej 9 654 400 zł netto,
limit podatkowa księga przychodów i rozchodów – przychody powyżej 9 654 400 zł netto,
limit ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – przychody powyżej 9 654 400 zł netto,
mały podatnik VAT – przychody 5 792 640 zł brutto,
mały podatnik PIT i CIT – przychody 9 654 400 zł brutto,
limit amortyzacji de minimis dla określonych podatników i grup środków trwałych w 2023 roku to 241 000 zł netto,
limit stawka CIT 9% - przychody za 2022 rok poniżej 9 654 400 zł brutto oraz przychody osiągane w 2023 roku nie wyższe niż 2 000 000 euro netto według kursu na pierwszy dzień roboczy 2023 roku.
Księgi rachunkowe w 2023 roku - limit
Księgi rachunkowe na podstawie ustawy o rachunkowości będą mieli obowiązek prowadzić w 2023 roku podatnicy (m.in. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie i przedsiębiorstwa w spadku – wykonujące działalność gospodarczą), którzy w 2022 r. uzyskali przynajmniej 9 654 400 zł (2.000.000 euro) przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych.
Podatkowa księga przychodów i rozchodów – limit 2023
Możliwość prowadzenia księgowości w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów w 2023 roku będą mieli podatnicy, których przychód netto w 2022 roku nie przekroczy kwoty 9 654 400 zł (2.000.000,- euro x 4,8272 zł).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2023 roku - limit
Podatnicy określeni w przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych będą mogli korzystać z ryczałtowej formy opłacania podatku w 2023 roku, jeżeli:
1) w roku 2022:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Limit dla prowadzenia ryczałtu ewidencjonowanego na 2023 rok wynosi zatem 9 654 400,- zł (2.000.000 euro).
Prawo do kwartalnego płacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą mieli w 2023 roku podatnicy, których przychody nie przekroczyły w 2022 roku 965 440 zł (200.000 euro).
Mały podatnik VAT 2023 - limit
Aktualnie status małego podatnika VAT i korzyści podatkowe z tym związane (m.in. możliwość stosowania rozliczeń kwartalnych VAT) ma podatnik:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku - czyli brutto) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Warto dodać, iż trwają obecnie prace ustawodawcze, które zakładają m.in. podniesienie limitu z 1,2 mln euro do 2 mln euro.
Jeżeli pozostanie limit 1,2 mln euro, to małym podatnikiem VAT w 2023 roku będzie mógł być ten podatnik, którego wartość sprzedaży brutto w 2022 roku nie przekroczyła 5 792 640 zł.
Jeżeli limit wzrośnie do 2 mln euro, to małym podatnikiem VAT w 2023 roku będzie mógł być ten podatnik, którego wartość sprzedaży brutto w 2022 roku nie przekroczyła 9 654 400 zł.
Limit dla małego podatnika VAT prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze wyniesie w 2023 roku 217 224 zł (45.000 euro)
Mały podatnik PIT i mały podatnik CIT w 2023 roku
Status małego podatnika (PIT lub CIT) ma ten podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Zatem status małego podatnika PIT albo małego podatnika CIT ma (w 2023 roku) ten podatnik, którego wartość przychodu ze sprzedaży brutto (z VAT) w 2022 roku nie przekroczyła 9 654 400 zł (2.000.000,- euro x 4,8272 zł).
Mali podatnicy mają możliwość kwartalnego rozliczania się z zaliczek na podatek dochodowy.
Jednorazowa amortyzacja
Podatnicy podatków dochodowych, którzy mają status małego podatnika PIT i małego podatnika CIT oraz rozpoczynający w danym roku rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej mają prawo do tzw. jednorazowej amortyzacji. Jednorazowa amortyzacja może być dokonywana od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
Limit jednorazowej amortyzacji w 2023 roku to kwota 241 000 zł (50.000 euro).
Stawka 9% CIT w 2023 roku - limit
Na podstawie przepisów ustawy o CIT podstawowa stawka podatku CIT wynosi 9% lub 19 % podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych.
Jednocześnie, stawka 9 % CIT jest dostępna dla małych podatników CIT, czyli podatników , u których wartość przychodu ze sprzedaży brutto (z VAT) w 2022 roku nie przekroczyła 9 654 400 zł (2.000.000,- euro x 4,8272 zł). Dodatkowo podatnik nie może przekroczyć w 2023 roku limitu 2 mln euro przychodów obliczonego na podstawie średniego kursu euro z pierwszego dnia roboczego 2023 roku (2 stycznia 2023 r.).
Akceptuj i zamknijW celu zapewnienia maksymalnej wygody użytkowników przy korzystaniu z witryny ta strona stosuje pliki cookies. Kliknij "Akceptuję i zamknij", aby ta informacja nie wyświetlała się więcej.