W 2024 r. szybciej będzie można stracić status małego podatnika w PIT i CIT oraz prawo do rozliczenia ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Limity te będą niższe o ponad 400 tys. zł. Zmianie ulegnie także limit przychodów, po przekroczeniu którego konieczne będzie prowadzenie pełnych ksiąg rachunkowych. To efekt spadku średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy października w stosunku do roku poprzedniego. Średni kurs euro opublikowany przez NBP pierwszego dnia roboczego października decyduje bowiem o ważnych limitach podatkowych w następnym roku.

Zgodnie z tabelą kursów średnich walut z dnia 2 października 2023 roku kurs euro wynosi 4,6091 zł.

Poniżej przedstawiamy zbiorcze i szczegółowe zestawienie najważniejszych naszym zdaniem limitów na 2024 rok:

* obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 roku powstanie gdy podatnik osiągnie przychody w 2023 roku w wysokości powyżej 9 218 200 zł netto,

* limit podatkowa księga przychodów i rozchodów – przychody poniżej 9 218 200 zł netto,

* limit ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – przychody poniżej 9 218 200 zł netto,

* mały podatnik VAT – przychody 9 218 000 zł brutto,

* mały podatnik PIT i CIT – przychody 9 218 000 zł brutto,

* limit amortyzacji de minimis dla określonych podatników i grup środków trwałych w 2023 roku to 230 000 zł netto,

* limit stawka CIT 9% - przychody za 2023 rok poniżej 9 218 000 zł brutto oraz przychody osiągane w 2024 roku nie wyższe niż 2 000 000 euro netto według kursu na pierwszy dzień roboczy 2024 roku.

Księgi rachunkowe w 2024 roku - limit

Księgi rachunkowe na podstawie ustawy o rachunkowości będą mieli obowiązek prowadzić w 2024 roku podatnicy (m.in. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie i przedsiębiorstwa w spadku – wykonujące działalność gospodarczą), którzy w 2023 r. uzyskali przynajmniej 9 218 200 zł (2.000.000 euro) przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych.

Podatkowa księga przychodów i rozchodów – limit 2024

Możliwość prowadzenia księgowości w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów w 2024 roku będą mieli podatnicy, których przychód netto w 2023 roku nie przekroczy kwoty 9 218 200 zł (2.000.000,- euro x 4,6091 zł).

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2024 roku - limit

Podatnicy określeni w przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych będą mogli korzystać z ryczałtowej formy opłacania podatku w 2024 roku, jeżeli:

1) w roku 2023:

a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;

2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Limit dla prowadzenia ryczałtu ewidencjonowanego na 2024 rok wynosi zatem 9 218 200,- zł (2.000.000 euro).

Prawo do kwartalnego płacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą mieli w 2023 roku podatnicy, których przychody nie przekroczyły w 2023 roku 921 820 zł (200.000 euro).

Mały podatnik VAT 2024 - limit

Aktualnie status małego podatnika VAT i korzyści podatkowe z tym związane (m.in. możliwość stosowania rozliczeń kwartalnych VAT) ma podatnik:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku - czyli brutto) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Warto dodać, iż z dniem 1 lipca 2023 wzrósł limit uprawniający do statusu małego podatnika z 1,2 mln euro do 2 mln euro.

W związku z powyższym małym podatnikiem VAT w 2024 roku będzie mógł być ten podatnik, którego wartość sprzedaży brutto w 2023 roku nie przekroczyła 9 218 000 zł.

Limit dla małego podatnika VAT prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze wyniesie w 2024 roku 207 000 zł (45.000 euro)

Mały podatnik PIT i mały podatnik CIT w 2024 roku

Status małego podatnika (PIT lub CIT) ma ten podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Zatem status małego podatnika PIT albo małego podatnika CIT ma (w 2024 roku) ten podatnik, którego wartość przychodu ze sprzedaży brutto (z VAT) w 2023 roku nie przekroczyła 9 218 000 zł (2.000.000,- euro x 4,6091 zł).

Mali podatnicy mają możliwość kwartalnego rozliczania się z zaliczek na podatek dochodowy.

Jednorazowa amortyzacja

Podatnicy podatków dochodowych, którzy mają status małego podatnika PIT i małego podatnika CIT oraz rozpoczynający w danym roku rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej mają prawo do tzw. jednorazowej amortyzacji. Jednorazowa amortyzacja może być dokonywana od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Limit jednorazowej amortyzacji w 2024 roku to kwota 207 000 zł (50.000 euro).

Stawka 9% CIT w 2024 roku - limit

Na podstawie przepisów ustawy o CIT podstawowa stawka podatku CIT wynosi 9% lub 19 % podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych.

 Jednocześnie, stawka 9 % CIT jest dostępna dla małych podatników CIT, czyli podatników , u których wartość przychodu ze sprzedaży brutto (z VAT) w 2023 roku nie przekroczyła 9 218 000 zł (2.000.000,- euro x 4,6091 zł). Dodatkowo podatnik nie może przekroczyć w 2024 roku limitu 2 mln euro przychodów obliczonego na podstawie średniego kursu euro z pierwszego dnia roboczego 2024 roku (2 stycznia 2024 r.).