Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług ( art. 42, ust. 1, pkt 2) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki 0% pod warunkiem, że:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi;
2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
3. podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

 

Zgodnie z powyższym jednym z warunków opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów stawką podatku 0% jest posiadanie przez podatnika w swojej dokumentacji, przed upływem terminu do złożenia deklaracji dowodów, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju.

 

1.Jednocześnie ustawa przewiduje rozwiązania, które podatnik jest zobowiązany zastosować w przypadku gdy dokumentacji takiej nie będzie we wskazanym terminie:

• przy rozliczeniu miesięcznym:
• jeżeli warunek, o którym mowa wyżej nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji miesięcznej, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji (a co za tym idzie i w deklaracji) za ten okres,
• podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji (a co za tym idzie i w deklaracji) za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terenie kraju,

2.przy rozliczeniu kwartalnym:

• jeżeli warunek, o którym mowa wyżej nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji kwartalnej, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji (a co za tym idzie i w deklaracji) za ten okres,
• podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji (a co za tym idzie i w deklaracji) za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terenie kraju.

 Jeżeli natomiast podatnik otrzyma dowody potwierdzające wywóz i dostarczenie towarów do nabywcy z innego kraju Unii jest upoważniony do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1.